Касательно введения реестра договоров аренды
Уважаемые арендодатели!
С 1 января 2017 года на налогоплательщиков-арендодателей, кто сдает в аренду или пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, возлагается обязанность сдавать ежегодно налоговый отчет - ФНО 871 «Реестр договоров аренды (пользования)» (далее - Реестр).
Срок сдачи Реестра - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Данный налоговый отчет будет носить декларативный характер в форме реестра, так как предназначен для отражения арендодателями сведений о торговом объекте.
В основной части эти сведения касаются арендодателей и договоров аренды или пользования, сумм арендной платы и (или) сумм возмещаемых расходов в соответствии с договором аренды; сумм, подлежащих к уплате и фактически уплаченных.
Так, Законом Республики Казахстан от 27 октября 2015 года № 364-V внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования торговой деятельности. Данный Закон вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования. При этом положения в Налоговом кодексе по Реестру вводятся в действие с 01.01.2017 года.
В целом Закон направлен на совершенствование правоотношений в сфере внутренней и внешней торговой деятельности, биржевой деятельности, а также совершенствование электронной торговли.
Для целей налогообложения данным законом в Налоговом кодексе введен новый вид налоговой отчетности как Реестр договоров аренды (пользования), представляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Форма данной налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.
В частности, Налоговый кодекс дополнен новой статьей 67-1 «Особенности установления реестра договоров аренды (пользования) и сроки его представления»
Реестр договоров аренды (пользования) предназначен для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках и должен содержать следующие сведения о торговом объекте:
1) фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица-арендатора;
2) полного наименования арендатора - индивидуального предпринимателя или юридического лица;
3) номера и даты документа, удостоверяющего личность физического лица-арендатора;
4) идентификационного номера арендатора;
5) номера (при наличии) и даты заключения договора аренды (пользования);
6) фактического периода аренды (пользования) с указанием даты его начала и окончания;
7) суммы арендной платы и (или) суммы возмещаемых расходов в соответствии с договором аренды (пользования) с указанием сумм, подлежащих к уплате и фактически уплаченных;
8) назначения торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
9) места нахождения торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
10) иных сведений.
При этом реестр договоров аренды (пользования) должен содержать следующие сведения о торговом объекте, в том числе о торговом рынке:
1) стационарный или нестационарный;
2) общая площадь;
3) торговая площадь;
4) входит (не входит) в торговую сеть.
Реестр договоров аренды (пользования) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Требования к арендодателям - ИП и юридическим лицам
Кроме того, в самом Законе Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности» с изменениями и дополнениями, предусмотрена классификация торговых объектов, категории стационарных торговых объектов, требования к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, предоставляющим в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Торговый объект - здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
Торговое место - место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
Торговый рынок - обособленный имущественный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, с централизацией функций хозяйственного обслуживания территории, управления и охраны, действующий на постоянной основе и обеспеченный площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также соответствующий санитарно-эпидемиологическим требованиям, требованиям пожарной безопасности, архитектурно-строительным и иным требованиям в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Все торговые объекты подразделяются на 2 вида: стационарные торговые объекты и нестационарные торговые объекты. В свою очередь, стационарные торговые объекты подразделяются на 5 категорий в зависимости от размера торговой площади.
Торговые рынки в зависимости от реализуемых товаров подразделяются на: 1) универсальные; 2) специализированные.
Нестационарные торговые объекты подразделяются на:
1) автомат - автоматизированное устройство, предназначенное для продажи товаров;
2) выносной прилавок - переносное временное сооружение (конструкция), представляющее собой торговое место, располагаемое на специально определенном месте;
3) автолавка - оснащенное торговым оборудованием специализированное автотранспортное средство;
4) палатка (павильон) - легко возводимое строение из сборно-разборных конструкций, оснащенное торговым оборудованием для одного или нескольких торговых мест, имеющее площадь для торгового запаса и располагаемое на специально определенном месте;
5) киоск - некапитальное переносное сооружение, оснащенное торговым оборудованием, не имеющее торгового зала и помещений для хранения продовольственных товаров, рассчитанное на одно или несколько торговых мест.
Требования к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, предоставляющим в аренду (пользование)
1. Согласно ст. 31-1 Закона индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны заключать письменные договоры аренды (пользования) при предоставлении в аренду (пользование) на срок более трех календарных дней в пределах календарного месяца торговых объектов, торговых мест в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
При этом обязательному отражению в договорах аренды (пользования) подлежат:
1) фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-арендатора;
2) полное наименование арендатора - индивидуального предпринимателя или юридического лица;
3) номер и дата документа, удостоверяющего личность физического лица-арендатора;
4) идентификационный номер арендатора;
5) номер (при наличии) и дата заключения договора аренды (пользования);
6) период аренды (пользования) с указанием даты его начала и окончания;
7) сумма арендной платы и (или) сумма возмещаемых расходов;
8) назначение торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
9) место нахождения торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
10) подписи и печать (при ее наличии) арендодателя и арендатора;
11) иные условия в соответствии с договором.
2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, предоставляющие в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, обязаны вести реестр договоров аренды (пользования) и представлять его в органы государственных доходов в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Управление государственных доходов
по Ерейментаускому району
Исчисление земельного налога и налога на имущество физических лиц
В Налоговый кодекс внесены изменения, в соответствии с которыми исчисление земельного налога и налога на имущество физических лиц будет производиться налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, а их уплата в бюджет - не позднее 1 октября года, следующего за отчетным.
То есть теперь, указанные налоги за 2017 год будут оплачиваться физическими лицами в 2018 году. Это нововведение позволит исключить необходимость проведения перерасчета налогов в случаях изменения владельцев в течение налогового периода.
Проведение оценки недвижимого имущества физических лиц для целей исчисления налога на имущество теперь возложено на налоговые органы (ранее такая функция возлагалась на уполномоченный гос.орган в сфере регистрации прав на недвижимое имущество). Такую оценку налоговые органы начнут осуществлять в 2018 году по обязательствам за 2017 год.
Также, с 2017 года вступили в силу изменения, согласно которых инвалиды III группы освобождены от уплаты налога на имущество в размере 1500 МРП от общей стоимости всех объектов.
Однако, с 2017 года уточнено, что такие социально уязвимые слои населения как участники ВОВ, инвалиды, герои Советского Союза, различные орденоносцы, в случае передачи имущества в пользование или имущественный найм (аренду), не освобождаются от уплаты имущественного налога.
Следующее изменение связано с имуществом находящимся в общей совместной собственности физических лиц. Теперь, по имуществу, находящемуся в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация права собственности произведена после 31 декабря 2016 года, плательщиком налога может являться один из собственников, выбранный по согласованию собственник
Управление государственных доходов
по Ерейментаускому району
К сведению баз нефтепродуктов и автозаправочных станций
В соответствии с пунктом 3 статьи 19 и пунктом 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее - Закон) с 1 января 2018 года реализация, отгрузка и (или) транспортировка и прокачка нефтепродуктов на производственных объектах баз нефтепродуктов и автозаправочных станций (за исключением автозаправочных станций передвижного типа) осуществляются с обязательным перемещением нефтепродуктов через контрольные приборы учета.
Согласно п.п. 8 п. 5 ст.281 КоАП РК реализации и (или) отгрузки отдельных видов нефтепродуктов производителями нефтепродуктов, поставщиками нефти, оптовыми поставщиками нефтепродуктов или розничными реализаторами нефтепродуктов без контрольных приборов учета (КПУ) либо минуя КПУ влечет штраф на физических лиц в размере ста пятидесяти, на субъектов малого предпринимательства - в размере двухсот двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере трехсот пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере восьмисот месячных расчетных показателей, с конфискацией нефтепродуктов, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов, полученных вследствие совершения правонарушения.
Действия, предусмотренные частью пятой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на физических лиц в размере двухсот, на субъектов малого предпринимательства - в размере трехсот, на субъектов среднего предпринимательства - в размере четырехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с конфискацией нефтепродуктов, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов, полученных вследствие совершения правонарушения.
На основании вышеизложенного необходимо установить и подключить контрольные приборы учета на производственных объектах баз нефтепродуктов и автозаправочных станций в срок до 1 января 2018 года.
Управление государственных доходов
по Ерейментаускому району
О предоставлении декларации по ИПН за 2016год (форма 230.00)
С 1 января по 31 марта 2017 года период предоставления декларации по ИПН за 2016 год (форма 230.00) государственными служащими, согласно ст. 186 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и в соответствии п.2 ст.9 Закона РК «О борьбе с коррупцией».
Также в соответствии с п.3 ст.9 Закона Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией» супруг (супруга) лица, указанного в части пункта 2 настоящей статьи, представляет в налоговый орган по месту жительства декларации о доходах и имуществе, являющиеся объектом налогообложения и находящиеся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.
Пунктом 3 статьи 68 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору 1) в явочном порядке - на бумажном носителе; 2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.
При этом необходимо отметить, что одним из преимуществ представления налоговой отчетности в электронном виде является возможность отправки налоговой отчетности и получения уведомления (справки) о ее приеме, не приходя в орган государственных доходов, отправка налоговой отчетности в любое удобное для налогоплательщика время, в том числе, в праздничные и выходные дни, а также обеспечение конфиденциальности содержания налоговой отчетности. При сдаче налоговой отчетности в электронном виде- дублирования налоговой отчетности на бумажном бланке не требуется.
Программное обеспечение по предоставлению налоговой отчетности в электронном виде позволяет представлять налогоплательщиками посредством Web-приложения «Кабинет налогоплательщика».
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) представляется в органы государственных доходов по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
За непредставление, несвоевременное представление или представление неполных сведений в декларации по индивидуальному подоходному налогу, государственные служащие будут привлечены к административной ответственности в соответствии с ч.1 ст.274 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» (размер штрафа составляет 50 МРП).
По всем интересующим вопросам обращаться в Управление государственных доходов по Ерейментаускому району, по адресу: г. Ерейментау, ул. А. Кунанбаева д.115 или по тел. 8(71633) 2-43-61
