Для сведения руководителей юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и населения

Для сведения руководителей юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и населения

Налоговое управление по Ерейментаускому району дает разъяснение статей Кодекса РК «Об административных правонарушениях» в целяхисключения не осознанного совершения нарушений налогового законодательства, которые в последующем влекут административное взыскание в виде ШТРАФА.

Статья 88. Нарушения законодательства Республики
Казахстан о пенсионном обеспечении

      3. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде:
      непредставления в налоговый орган списков вкладчиков накопительных пенсионных фондов, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам;
     непредставления в налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
      неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Казахстан;
      непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
      неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;
      непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению налоговых органов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, -
     влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.

4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов.

      Статья 88-1. Нарушение законодательства Республики
                   Казахстан об обязательном социальном
                   страховании

     2. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, совершенное в виде:
      непредставления в налоговый орган списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления;
      неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений;»;
      непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению налоговых органов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, -
      влечет предупреждение на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.
      2-1. Деяния, предусмотренные частью второй настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
      влекут штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Статья 205. Нарушение срока постановки на регистрационный
учет в налоговом органе

     1. Нарушение установленных законодательными актами Республики Казахстан сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, о регистрационном учете по отдельным видам деятельности -
      влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.
     2-2.Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
      влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.
      3. Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в налоговый орган о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость -
      влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати процентов от суммы облагаемого оборота за период непостановки на учет.

      Статья 205-1. Неправомерное осуществление деятельности
                    при применении специального
                    налогового режима

      1. Осуществление деятельности при применении специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима, -
      влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц.
      2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
      влекут штраф на физических лиц - в размере восьми, на индивидуальных предпринимателей - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
      3. Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета для получения патента -
      влечет предупреждение на индивидуальных предпринимателей.

       Статья 205-2. Осуществление деятельности в период
                    действия решения налогового органа о
                    приостановлении представления налоговой
                    отчетности

      1. Осуществление деятельности лицами в период действия решения налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности -
      влечет предупреждение на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.
      2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
      влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего или крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

Статья 206. Непредставление налоговой отчетности, а также
документов, связанных с условным
банковским вкладом

     1. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, -
      влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.
      1-1. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
      влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

3. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, выразившееся в непредставлении в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, отчетности по мониторингу, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, - в размере пятисот пятидесяти месячных расчетных показателей.

     5. Непредставление либо несвоевременное представление в налоговый орган налоговым агентом договора об условном банковском вкладе в случае уплаты подоходного налога через условный банковский вклад -
      влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов в размере десяти, на юридических лиц, в том числе нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, в том числе нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
      6. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган документов, необходимых для определения суммы прибыли или части прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, подлежащей налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, -
      влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятисот месячных расчетных показателей.

Статья 206-2. Нарушение мер финансового контроля

      1. Умышленное непредставление деклараций о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, лицом, занимающим государственную должность, лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан, -
      влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
      2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
      влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.
     Сноска. Кодекс дополнен статьей 206-2 в соответствии с Законом РК от 07.12.2009 № 222-IV (порядок введения в действие см. ст. 2); в редакции Закона РК от 03.07.2013 № 121-V (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после его первого официального опубликования).

Статья 206-2. Нарушение мер финансового контроля

Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне оңалту және банкроттық, салық салу мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы.

Ерейментау ауданы бойынша Салық басқармасы Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті «Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне оңалту және банкроттық, салық салу мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» 2014 жылғы 7 наурыздағы № 177- V Қазақстан Республикасы Заңмен (бұдан әрі - Заң) Салық кодексіне өзгерістердің және толықтырулардың енгізілуіне байланысты, келесіге назар аударады.

Банкроттық секторды салық салу бойынша

1.1 2014 жылдың 1 қаңтарынан бастап Салық кодекстің 90-бабының 2-тармағы 7), 8)-тармақтармен толықтырылғанға сәйкес борышкерге талап мөлшерін азайту кезінде бұрын шегерімге жатқызылған провизиялардың (резевтердің) соммалары провизияларды (резевтерді) азайтудан түсетін табыстар болып танылматын келесі жағдайлар:

уақытылы төленбеген несие (қарыз) және сол бойынша сыйақы, есептер және кепілдер құжаттар бойынша дебиторлық қарыз түрде бухгалтерлік есепте борышкерге талаптардың мөлшерін азайту;
0,1 коэффицинтті қолдану арқылы анықталатын (осы норма 2016 жылдың 1 қаңтарына дейін қолданысқа енгізілген) ең жоғарғы мөлшердегі соммада несие (қарыз) және сол бойынша сыйақы бойынша үмітсіз қарыздың кешіруіне байланысты борышкерге талаптардың мөлшерін азайту.

1.2 Заңның 4 - бабында Салық кодекстің 106-бабының 1-2-тармақтың екінші азат жолы 2013 жылдың 1 қаңтарынан бастап 2015 жылдың 1 қаңтарға дейінгі мерзім аралығына қолдану мерзімі тоқтатылған, және тоқтатылған мерзімге динамикалық резервтің мөлшері Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі және уәкілетті органымен келісім бойынша белгіленген тәртіпте анықталатыны белгіленген.

2. Сақтандыру, қайта сақтандыру ұйымдарды салық салу бойынша

2.1 Салық кодекстің 106-бабының 2-тармағына, 106-1-бабына, сақтандыру, қайта сақтандыру ұйымдар, болған, бірақ мәлімделмеген залалдар бойынша сақтандыру резервтерді құру бойынша шығындарды шегерімге жатқыза алатын қарастырылған толықтырулар енгізілген.

2.2 Салық кодекстің 25, 583-баптары жаңа 6-1, 7-1-тармақтарымен толықтырылған, бұл ретте, салықтық тексеріс барысында салық қызметі органдары Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкпен өзара іс-қимыл жасайтыны қарастырылған.

Сондай-ақ, Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкінің сұратуы бойынша уәкілетті органның салықтық тексеріс барысында тексіріліп жатқан салық төлеушіге қатысты сұрату бойынша еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар, болмаған залалдар, мәлімделген, бірақ реттелмеген залалдар, болған, бірақ мәлімделмеген залалдар бойынша сақтандыру резевтер мөлшерінің сақтандыру және сақтандыру қызметі туралы Қазақстан Республикасының заңнамасында уәкілетті органның Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкімен бірлесіп белгіленген тәртіпке сәйкестігі туралы қорытынды береді.

3. Жеке тұлғаларды салық салу бойынша

2014 жылдың 1 қаңтарынан бастап Салық кодекстің 155-бабы 3-тармағы 29)-тармақшамен толықтырылған, бұл ретте күшіне енгізілген соттың шешімінің негізінде жеке тұлға - қарыз алушыны хабарсыз кеткен, әрекетке қабілетсіз; I және II топтағы мүгедектігі белгіленген, сондай-ақ өлім кезінде; әлеуметтік табысты қоспағанда басқа да табыстардың болмағанда; мүліктің болмағанда; негізгі міндетті соммадан төмен баға бойынша соттан тыс тәртіпте кепілдегі мүлікті сату кезінде пайда болған несие (қарыз) бойынша міндеттемелердің тоқтатылуына байланысты жеке түлғаның табысы ретінде танылмайтыны қарастырылмаған.

Осы хатты жұмыс барысында басшылыққа алу үшін жіберіліп отыр.

Бұл ретте Заңның 5-бабында белгіленген нормалардың әр-түрлі қолданысқа енгізілген мерзімдеріне назар аудару қажет.

Ерейментау ауданы бойынша

Салық басқармасы

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения.

Налоговое управление по Ерейменаускому району доводит до сведения налогоплательщиков письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан в связи с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс, внесенными Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года № 177-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения» ( Закон).

По налогообложению банковского сектора

1.1. С 1 января 2014 года пункт 2 статьи 90 Налогового кодекса дополнен подпунктами 7), 8), согласно которым не признаются доходом от снижения размера провизий (резервов) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требовании к должнику в следующих случаях:

1) уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;

2) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему в пределах максимальной суммы, которая определяется путем применения коэффициента 0,1 к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениями по ним на начало налогового периода (данная норма действует до 1 января 2016 года).

1.2. Статьей 4 Закона на период с 1 января 2013 года до 1 января 2015 года приостановлено действие абзаца второго пункта 1-2 статьи 106Налогового кодекса и установлено, что на период приостановления размер динамического резерва определяется в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

2. По налогообложению страховых, перестраховочных организаций

2.1. Внесены дополнения в пункт 2 статьи 106, статью 106-1 Налогового кодекса согласно которым страховые, перестраховочные организации могут осуществлять вычет расходов по созданию страховых резервов по произошедшим, но незаявленным убыткам.

2.2. Статьи 24, 583 Налогового кодекса дополнены новыми пунктами 6-1, 7-1, которыми предусмотрено взаимодействие органов налоговой службы с Национальным Банком Республики Казахстан в ходе налоговой проверки.

Так, Национальный Банк Республики Казахстан по запросу уполномоченного органа в ходе налоговой проверки в отношении проверяемого налогоплательщика представляет заключение о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, в порядке, установленном уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.

3. По налогообложению физических лиц

С 1 января 2014 года пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 29), которым установлено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица доход, возникший в связи с прекращением обязательств по кредиту (займу) в случаях признания физического лица - заемщика на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным; установления инвалидности I или II группы, а также в случае смерти; отсутствия другого дохода, кроме социальных выплат; отсутствия имущества; продажи заложенного имущества во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства.

Настоящее письмо направляется для руководства в работе.

При этом необходимо обратить внимание на различные сроки введения норм, установленные статьей 5 Закона.

Налоговое управление по Ерейментаускому району