|
Для наглядности приведем вышеуказанные случаи в табличном варианте:
(тенге)
|
|
Цена реализации товара в РФ (1 кирпич)
|
Предусмот- ренная нулевая ставка НДС (экспорт)
|
Закупочная цена
(ст.2 - ст.3)
|
Уплата косвенных налогов (НДС) в РК
|
Итоговая стоимость товара после уплаты НДС на импорт в РК
(ст.2 - ст.3 + ст.5)
|
Экономия
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1 случай
|
100
|
0
|
100
|
0
|
100
|
0
|
|
2 случай
|
100
|
18
|
82
|
9,8
|
91,8
|
8,2
|
Таким образом, очевидно что из двух представленных выше случаев, последний является как раз тем случаем, когда налоги платить выгодно! Потому как обеспечивает не только уверенное ведение бизнеса (в связи с отсутствием претензий со стороны уполномоченных государственных органов) но и экономическую выгоду.
Также напоминаем в случае выявления факта незаконного импорта, налоговый орган в пределах своей компетенции обеспечивает принудительную оплату косвенных налогов (при этом вналогооблагаемую базу будет включен НДС уплаченный в РФ и РБ) с применением штрафных санкций согласно статей 206, 218-1 КоАП РК, в отдельных случаях материалы передаются в ДБЭКП (финансовая полиция) для применения санкции статьи 222 УК РК.
Телефоны для справок территориальных налоговых органов Налогового Департамента по Акмолинской области :
НД по Акмолинской области -8(7162)721240, НУ по г. Кокшетау - 8(7162)253798, НУ по Аккольскому р-ну -8(71638)20572, НУ по Аршалынскому р-ну -8(71644)22032, НУ по Астраханскому р-ну -8(71641)22637, НУ по Атбасарскому р-ну -8(71643)42664, НУ по Буландинскому р-ну -8(71646)21179, НУ по Бурабайскому р-ну -8(71636)56530, НУ СЭЗ «Бурабай» -8(71636)56215, НУ по Егиндыкольскому р-ну -8(71642)21242, НУ по Енбекшильдерскому р-ну -8(71639)21100, НУ по Ерейментаускому р-ну -8(71633)21048, НУ по Есильскому р-ну -8(71647)21687, НУ по Жаксынскому р-ну -8(71635)21662, НУ по Жаркаинскому р-ну -8(71648)91358, НУ по Зерендинскому р-ну -8(71632)22948, НУ по Коргалжинскому р-ну -8(71637)21461, НУ по Сандыктаускому р-ну -8(71640)91896, НУ по г. Степногорск -8(71645)65028, НУ по Целиноградскому р-ну -8(71651)31157, НУ по Шортандинскому р-ну -8(71631)21461.
|
|
Налоговый комитет
Министерства финансов
Республики Казахстан
Налоговый департамент по Акмолинской области
«Уплата налогов в Таможенном союзе - это очевидная выгода Вашего бизнеса!»
г. Кокшетау, 2013 год
|
Уважаемые налогоплательщики, осуществляющие импорт товаров с территории Российской Федерации (РФ) и Республики Беларусь (РБ) на территорию Республики Казахстан (РК)!
Таможенный союз (ТС) - форма торгово-экономической интеграции Республики Казахстан (РК), Республики Беларусь (РБ) и Российской Федерации (РФ), предусматривающая единую таможенную территорию.
Как известно, с началом действия Таможенного союза для казахстанских налогоплательщиков, осуществляющих внешне-экономическую деятельность в рамках ТС открылись новые возможности для ведения бизнеса.
Особенно это касается импортных операций.
Так, в связи с отменой таможенных постов на внутренних границах стран таможенного союзаосновными положительными моментами импорта в ТС являются :
1) экономия времени (из-за отсутствия таможенного оформления);
2) отмена таможенных сборов;
3) отсутствие расходов по оплате услуг таможенных брокеров в связи с отменой оформления грузовой таможенной декларации (ГТД);
4) отсутствие расходов за услуги хранения на складах временного хранения (СВХ);
5) отсрочке по уплате косвенных налогов - от 20 до 50 дней;
6) право на реализацию импортированных товаров сразу после их ввоза на территорию Республики Казахстан;
7) отсутствие отвлечения оборотных средств на уплату косвенных налогов при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.
Как показывает практика, при всех вышеперечисленных преимуществах предоставленных государством импортерам, отдельные налогоплательщики не замечают ещё один значимый положительный момент, о котором Налоговый Департамент по Акмолинской области как орган, осуществляющий администрирование косвенных налогов в рамках ТС, предлагает Вашему вниманию.
Рассмотрим на конкретном примере, механизм налогообложения импортеров (далее Налогоплательщик) осуществляющего импорт в целях предпринимательской деятельности, а также формировании закупочной цены на товары, в связи с нулевой ставкой по НДС (экспорт).
Для начала необходимо отметить, что ставка НДС в РК - 12% в то время как в РФ - 18%, РБ - 20%.
Так, в качестве примера рассмотрим два способа закупа и ввоза налогоплательщиком 1 кирпича по цене 100 тенге из Российской Федерации.
Первый случай, когда налогоплательщик в целях уклонения от уплаты налогов решает вести «теневой бизнес», то есть провести закуп без заключения договоров, выписки счетов-фактур и прочих документов, подтверждающих факт осуществления хозяйственной операции. При таком недобросовестном осуществлении импорта, закупочная цена 1 кирпича при цене реализации 100 тенге на рынке РФ (в том числе НДС 18%)остается неизменной.
Второй случай, налогоплательщик является законопослушным гражданином и как добросовестный предприниматель заключает договора, требует чеки, счета-фактуры, сертификат качества (гарантируя при этом безопасность ввозимого товара). Вместе с тем учитывая, что это экспортно-импортная операция, осуществляется в рамках Таможенного союза, то соответственно и отпускная цена будет формироваться с учетом нулевой ставки НДС. То есть 1 кирпич будет приобретен на рынке РФ уже по цене 82 тенге (100 тенге - 18 тенге (18% НДС)).
Далее при ввозе налогоплательщиком товаров в Республику Казахстан возникают обязательства по предоставления в налоговый орган заявления о ввозе товаров ф.328.00 и декларации ф.320.00 а также уплата НДС на импорт, которая составит за 1 кирпич 9,8 тенге (82 тенге*12% (НДС на импорт)). В итоге себестоимость 1 кирпича составит 91,8 тенге (100 тенге-18 тенге + 9,8 тенге).
