К сведению налогоплательщиков

об  изменениях и дополнениях в налоговое и таможенное законодательство.

 

 В текущем году, Министерством финансов в целях совершенствования налогового администрирования и таможенного регулирования, а также улучшения бизнес климата в стране предлагается внести ряд изменений и дополнений в налоговое и таможенное законодательство.

 Блок поправок направлен на улучшение налогового администрирования.

В частности,

- устанавливается новый порядок обжалования результатов налоговых и таможенных проверок;

- продлеваются сроки введения:

электронных счетов-фактур,

электронного аудита,

декларирования физических лиц.

- уточняется порядок:

формирования перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу,

определения рыночного курса обмена валют,

регистрации налогоплательщиков и плательщиков НДС,

подтверждения резидентства нерезидентом и так далее.

 Досудебное урегулирование налоговых и таможенных споров.

В настоящее время досудебное урегулирование налоговых и таможенных споров осуществляется Комитетом государственных доходов.

Национальная палата предпринимателей (НПП) предложила досудебное урегулирование споров осуществлять на уровне апелляционной комиссии при Министерстве финансов, с включением в нее представителей других заинтересованных государственных органов и НПП.

По сути это новый институт досудебного урегулирования споров, требующий детальной проработки.

В этой связи, предлагаем:

- основные положения в части обжалования и предварительного рассмотрения проектов актов проверок регламентировать в Налоговом и Таможенном кодексах;

- порядок создания, состав и положение Апелляционной комиссии определить постановлением Правительства Республики Казахстан.

 

Международное взаимодействие по обмену информацией.

В 2014 году Казахстаном ратифицирована Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, к которой присоединились 103 государства, в том числе 19 оффшорных юрисдикций.

Конвенция предусматривает обмен информацией на взаимной основе между странами-участницами в целях противодействия теневой экономике, отмыванию теневых доходов, включая уклонение от уплат налогов.

В этой связи требуется создание правовой основы для исполнения Казахстаном положений вышеуказанного соглашения.

Для решения данного вопроса предлагаются поправки в Налоговый, Гражданский кодексы, законы о банках, о страховании, о рынке ценных бумаг, предусматривающие внедрение механизмов и инструментов обмена информацией в сфере налогообложения.

 

 Внедрение электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

По действующему налоговому законодательству для применения Конвенции об избежании двойного налогообложения нерезидент обязан представить документ, подтверждающий резидентство, на бумажном носителе с дипломатической (консульской) легализацией такого документа.

В международной практике отдельные страны перешли на подтверждение резидентства в электронном виде путем размещения на официальных сайтах компетентных органов. (Грузия, Испания, Молдова, Чехия и др.).

В этой связи, предлагается для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, внедрить электронный документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

 

Поэтапный переход на обязательную выписку электронных счетов-фактур (ЭСФ).

С 1 июля 2014 года Налоговым кодексом предусматривалось право налогоплательщика выписывать электронные счета-фактуры

Законом от 3 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены поправки, предусматривающие поэтапный переход на обязательную выписку ЭСФ.

Справочно: предусмотрено в шаге 39 «Интеграция таможенной и налоговой систем» обязательная выписка ЭСФ всеми плательщиками НДС с 1 января 2017 года.

После присоединения в декабре 2015 года к Всемирной торговой организации (ВТО) Казахстан взял на себя обязательство перед государствами-членами Евразийского экономического союза по созданию системы учета отслеживания товаров, к которым применяются пониженные ставки таможенных пошлин.

Указанная система учета создается на базе ИС ЭСФ с созданием модуля «Виртуальный склад» и соответственно требует детальной и качественной ее доработки.

Кроме того, в прошлом году было принято решение о финансировании ITв рамках Всемирного банка, с учетом согласования и процедур закупки Всемирного банка заключение договора с разработчиком ожидается до конца текущего года.

В связи с чем, предлагается следующие этапы перехода на обязательную выписку ЭСФ:

- с 1 января 2018 года - крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу;

- с 1 января 2019 года - плательщики НДС.

Аналогично внедрение сопроводительных накладных на все товары начать с 1 января 2019 года (предусмотрено в Налоговом кодексе с 1 января 2017 года).

Справочно: по состоянию на 24 августа 2016 года зарегистрировано 66 398 пользователей ЭСФ. Выписано 8 963 578 ЭСФ.

 

Внедрение Е-аудита.

По результатам изучения положительного международного опыта с 1 января 2017 года предусмотрено введение электронного аудита при проведении налоговых и таможенных проверок (Е-аудит).

Е-аудит позволит повысить результативность проводимых проверок и прозрачность при их проведении.

Однако внедрение Е-аудита требует доработки информационных систем налогоплательщиков и тестирование системы на добровольной основе налогоплательщиков.

Предлагается перенести сроки внедрения Е-аудита при проведении налоговых и таможенных проверок на 1 января 2019 года.

 

Проверки по налогам, проводимые аудиторской компанией.

В действующем Налоговом кодексе налогоплательщикам предоставлено право выбора добровольной ликвидации на основе проверки аудиторской организацией либо налоговой проверки.

Право на проверку аудиторской организацией возникает если сумма совокупного годового дохода не превышает 60000 МРП.

С целью расширения рынка аудиторских услуг и сокращения количества ликвидационных налоговых проверок предлагается порог совокупного годового дохода для проверки аудиторской организацией увеличить до 120 000 МРП.

 

Совершенствование законодательства Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц.

Законом от 18 ноября 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» предусмотрен поэтапный переход к декларированию доходов и имущества физических лиц:

- на первом этапе с 2017 года - государственными служащими, судьями, работниками национальных компаний управленческого и административного профиля, а также работниками бюджетных организаций;

- на втором этапе с 2020 года - всеми остальными физическими лицами.

Справочно: предусмотрено шагом 42 «Внедрение всеобщего налогового декларирования доходов и расходов с 1 января 2017 года для государственных служащих с последующим переходом для всех граждан».

В ходе проведения в текущем году подготовительных работ по переходу к всеобщему декларированию выявлены проблемы (неактуальность сведений в базах государственных органов), которые могут негативно сказаться на восприятии общества данной идеи государства.

В связи с чем, предлагается осуществить переход к всеобщему декларированию в один этап с 2020 года.

Также, учитывая обсуждения в Парламенте и перенос сроков введения всеобщего декларирования предлагается:

- увеличить пороговые значения имущества, указываемого в декларации об активах и обязательствах;

- снизить размер административного штрафа за несвоевременное представление или недостоверное отражение сведений в декларации.

 

Мониторинг крупных налогоплательщиков.

В рамках иной формы налогового контроля осуществляется мониторинг 300 крупных налогоплательщиков по Перечню, утверждаемому Правительством, которые соответствуют следующим критериям:

- имеют наибольший совокупный годовой доход;

- стоимость активов не менее 325 тысяч месячных расчетных показателей;

- численность работников не менее 250 человек.

К крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, применяется упрощенный порядок возврата НДС без предварительного проведения проверки, «зеленый коридор» при таможенном оформлении, особый порядок налогового администрирования, направленный на предупреждение нарушений налогоплательщиком налогового законодательства.

Однако действующие критерии включения в данный перечень позволяют включать налогоплательщиков организационно правовая форма которых не предусматривает извлечение дохода (некоммерческие организации, государственные учреждения).

В этой связи, предлагается исключить из налогоплательщиков, подлежащих мониторингу:

некоммерческие организации, как организации, не преследующие цели извлечения дохода в рамках своей деятельности;

республиканские государственные предприятия, поскольку данные организации предоставляют отчетность в соответствии с законодательством о государственном имуществе.

При этом предлагается в обязательном порядке включать в данный Перечень недропользователей-юридических лиц, отнесенных к категории градообразующих.

 

Определение рыночного курса обмена валют.

В Налоговом кодексе рыночный курс обмена валют - это средневзвешенный курс, сложившийся на основной сессии фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Национальным банком.

Согласно изменениям в Постановление Правления Национального банка, внесенным в 2015 году рыночный курс обмена валют определяется по итогам двух сессий фондовой биржи.

Тем самым возникает спорная ситуация по применению рыночного курса обмена валют для целей налогообложения.

С целью исключения коллизии предлагается при налогообложении применять рыночный курс:

- определяемый в порядке, установленном Национальным банком;

- сложившийся на дату, установленную в Налоговом кодексе.

 

Регистрационный учет налогоплательщиков.

Законом «О разрешениях и уведомлениях» предусмотрено, что в случае изменения юридического адреса физического лица, адреса осуществления деятельности, заявитель обязан со дня изменения направить уведомление в порядке, установленном статьей 46 Закона.

Вместе с тем, нормами Налогового кодекса обязывает ИП предоставлять налоговое заявление при изменении регистрационных данных.

В этой связи, предлагается внести изменения в Налоговый и Предпринимательский кодексы путем внедрения уведомительного порядка, а также на внесение изменений в регистрационные данные ИП.

 

Постановка на регистрационный учет по НДС.

В настоящее время в Налоговом кодексе отсутствует норма отказа в постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщика, приостановившего деятельность.

Следует обратить внимание, что согласно требованиям Налогового кодекса, перед началом приостановления деятельности налогоплательщик обязан предоставить налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС.

Однако действующая редакция Налогового кодекса позволяет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС налогоплательщика, приостановившего представление налоговой отчетности.

Ввиду чего, предлагается привести в соответствие ограничения, предусмотренные в отношении налогоплательщиков, приостановивших деятельность, путем распространения на них основания отказа в постановке на регистрационный учет по НДС.

 

Постановка на регистрационныйучет налогоплательщиков.

Согласно Закону «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» реорганизуемый банк вправе не меняя фактически банковский счет осуществить его передачу банку-правопреемнику, который в свою очередь изменит данному счету ИИК и БИК.

Однако нормами Налогового кодекса процедура уведомления банками органы государственных доходов предусмотрено уведомление об открытии банковских счетов налогоплательщика, при изменении реквизитов банковского счета клиента не предусмотрена.

Предлагается ввести обязанность банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, при изменении реквизитов банковского счета уведомлять орган государственных доходов.

 

Распространение обеспечительного платежа на импортеров алкогольной продукции из третьих стран.

С 2015 года импортеры алкогольной продукции уплачивают обеспечительный платеж при ввозе из стран ЕАЭС (1 МРП на 1 литр алкогольной продукции), при импорте из третьих стран уплата не предусмотрена.

Для создания равных условий ведения бизнеса для всех импортеров алкогольной продукции предлагается распространить обеспечительный платеж на импортеров алкогольной продукции из третьих стран.

Не распространение требований об отзыве лицензии при несоблюдении мощности по производству алкогольной продукции в первый квартал деятельности.

Действие лицензии на производство этилового спирта, водки приостанавливается, если в течение квартала использовано менее 40 процентов от производственной мощности. Налогоплательщики могут не выполнить это требование в квартале, в котором получили лицензию.

Предлагается исключить требование по минимальному использованию производственных мощностей в квартале, в котором получена лицензия.

 

Совершенствование законодательства по администрированию подакцизной продукции.

В действующем законодательстве по производству и обороту нефтепродуктов отменен запрет на использование резервуаров двумя и более физическими и (или) юридическими лицами.

В Кодексе об административных правонарушениях действует норма о привлечении к административной ответственности владельцев при передаче резервуаров одновременно двум и более физическим и (или) юридическим лицам.

Предлагается исключить в КоАП норму, предусматривающую привлечение к административной ответственности владельцев при передаче резервуаров одновременно двум и более физическим и (или) юридическим лицам.

 

Совершенствование взаимодействия с уполномоченным юридическим лицом (АО «Компания по реабилитации и управлению активами»).

Уполномоченным юридическим лицом осуществляется реализация ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности и задолженности по таможенным платежам и налогам, пеням в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

По действующим Налоговому и Таможенному кодексам после применения всех способов обеспечения и мер взыскания задолженности в бюджет предусмотрена реализация ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика, в том числе с незначительной стоимостью, которые покрывают только расходы на их реализацию и вознаграждение уполномоченного юридического лица.

В целях снижения затрат государства при взыскании задолженности в бюджет предлагается не обращать взыскание на имущество с незначительной стоимостью (общая балансовая стоимость менее 6-кратного МРП).

                                                                                  УГД по Ерейментаусому району